×

Внимание

Lack of access rights - File 'http:/guzio.ru/images/14145.jpg'

Lack of access rights - File 'http:/guzio.ru/images/14145.jpg'

Lack of access rights - File 'http:/www.admin.wmsimbirsk.ru/doc/images/%D0%9C%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D0%BA.jpg'

Lack of access rights - File 'http:/www.admin.wmsimbirsk.ru/doc/images/%D0%9C%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D0%BA.jpg'

Uncategorised

Братская районная больница Поликлиника
г. Братск, Центральный ж. р., Курчатова ул., д. 2, стр. 5 

г. Братск, Центральный ж. р., Курчатова ул., д. 2, стр. 5

Братская районная больница Стационар
г. Братск, Центральный ж. р., Курчатова ул., д. 2, стр. 5

г. Братск, Центральный ж. р., Курчатова ул., д. 2, стр. 5 (Блок стационара)

 

Вихоревская городская больница (Поликлиника)
г. Вихоревка, ул. Горького, зд. 4

г. Вихоревка, ул. Горького, зд. 4

 

Вихоревская городская больница Стационар (терапевтическое, педиактрическое отделение)
г. Вихоревка, ул. Комсомольская,зд. 1Б/5

г. Вихоревка, ул. Комсомольская,зд. 1Б/5

 

Вихоревская городская больница (Детская консультация)
г. Вихоревка, ул. Комсомольская, зд. 1Б/4

г. Вихоревка, ул. Комсомольская,зд. 1Б/4

 

Вихоревская городская больница Стационар (Хирургическое отделение)
г. Вихоревка, ул. Горького, зд. 4

г. Вихоревка, ул. Горького, зд. 4 (Корпус хирургического отделения)

 

Стационар, амбулатория с. Покосное
Братский район, с. Покосное, ул. Южная 27, стр. 1

Стационар, амбулатория с. Покосное

 

Поликлиника с. Калтук
Братский район, с. Калтук, ул. Советская, 1, стр. 6

Поликлиника с. Калтук

 

Поликлиника с. Тангуй
Братский район, с. Тангуй, ул. Набережная , 46, стр. 2

Поликлиника с. Тангуй

Амбулатория с. Ключи-Булак
Братский район, с. Ключи-Булак, ул. Ленина, 36

Амбулатория с. Ключи-Булак

Поликлиника пос. Кежемский
Братский район, пос. Кежемский, ул. Первомайская,18А

Поликлиника пос. Кежемский


Дневной стационар пос. Карахун
Братский район, пос. Карахун, ул. Волкова, 20

Дневной стационар пос. Карахун


Амбулатория пос. Озерный
Братский район, пос. Озерный, ул. Закарпатская, 26А

Амбулатория пос. Озерный


Поликлиника пос. Харанжино
Братский район, пос. Харанжино, ул. Ю.А.Гагарина, 6

Поликлиника пос. Харанжино


Амбулатория, дневной стационар с. Большеокинское
Братский район, с. Большеокинское, ул. Первомайская, 2, стр. 1

Амбулатория, дневной стационар с. Большеокинское


Амбулатория с. Илир
Братский район, с. Илир, ул. Кирова, 14

Амбулатория с. Илир


Амбулатория, дневной стационар с.Кобляково
Братский район, с. Кобляково, ул. Наймушина, 12, пом. 1001

Амбулатория, дневной стационар с.Кобляково


Амбулатория, дневной стационар пос. Прибрежный
Братский район, пос. Прибрежный, ул. Пролетарская, 28

Амбулатория, дневной стационар пос. Прибрежный


Амбулатория, дневной стационар Пос. Шумилово
Братский район, пос. Шумилово, ул. Гагарина, 14

Амбулатория, дневной стационар Пос. Шумилово


Амбулатория пос. Наратай
Братский район, пос. Наратай, ул. Школьная, 1А, пом. 1001

Амбулатория пос. Наратай


Фельдшерско-акушерский пункт дер. Барчим
Братский район, дер. Барчим, ул. Мира, 18А

Фельдшерско-акушерский пункт дер. Барчим


Фельдшерско-акушерский пункт дер. Кардой
Братский район, дер. Кардой, ул. Сосновая, 26, пом. 2

Фельдшерско-акушерский пункт дер. Кардой


Фельдшерско-акушерский пункт дер. Новое Приречье
Братский район, дер. Новое Приречье, ул. Березовая, д.13, пом. 1001

Фельдшерско-акушерский пункт дер. Новое Приречье


Фельдшерско-акушерский пункт д. Худобок
Братский район, д. Худобок, ул. Центральная, 39Б, пом. 2

Фельдшерско-акушерский пункт д. Худобок


Фельдшерско-акушерский пункт пос. Бурнинская Вихоря
Братский район, пос. Бурнинская Вихоря, ул.Центральная, д. 15, пом. 1001

Фельдшерско-акушерский пункт пос. Бурнинская Вихоря


Фельдшерско-акушерский пункт пос. Добчур
Братский район, пос. Добчур, пер. Нагорный, 4, пом. 1001

Фельдшерско-акушерский пункт пос. Добчур


Фельдшерско-акушерский пункт пос. Прибойный
Братский район, пос. Прибойный, ул. Ленина, 11, пом. 1001

Фельдшерско-акушерский пункт пос. Прибойный


Фельдшерско-акушерский пункт пос. Сахарово
Братский район, пос. Сахарово, ул. Молодежная, 17, пом. 2

Фельдшерско-акушерский пункт пос. Сахарово


Фельдшерско-акушерский пункт пос. Тарма
Братский район, пос. Тарма, ул. Дубынина, д. 11Б

Фельдшерско-акушерский пункт пос. Тарма


Фельдшерско-акушерский пункт пос. Турма
Братский район, пос. Турма, ул. Строительная, 12, пом. 1001

Фельдшерско-акушерский пункт пос. Турма


Фельдшерско-акушерский пункт пос. Южный
Братский район, пос. Южный, ул. Ленина, №7

Фельдшерско-акушерский пункт пос. Южный


Фельдшерско-акушерский пункт пос. Зяба
Братский район, пос. Зяба, ул. Солнечная, 14А, пом. 17

Фельдшерско-акушерский пункт пос. Зяба


Фельдшерско-акушерский пункт с. Александровка
Братский район, с. Александровка, ул. Мира, 8А, пом. 2

Фельдшерско-акушерский пункт с. Александровка


Фельдшерско-акушерский пункт с. Дубынино
Братский район, с. Дубынино, ул. Мира, д. 10, пом. 1001

Фельдшерско-акушерский пункт с. Дубынино


Фельдшерско-акушерский пункт с. Зарбь
Братский район, с. Зарбь, пер. Школьный, 1А, пом. 002

Фельдшерско-акушерский пункт с. Зарбь


Фельдшерско-акушерский пункт с. Кобь
Братский район, с. Кобь, ул. Солнечная, д. 2, пом. 1001

Фельдшерско-акушерский пункт с. Кобь


Фельдшерско-акушерский пункт с. Кузнецовка
Братский район, с. Кузнецовка, ул. Депутатская, 17

Фельдшерско-акушерский пункт с. Кузнецовка


Фельдшерско-акушерский пункт с. Тэмь
Братский район, с. Тэмь, ул. Ленина 15, пом. 1

Фельдшерско-акушерский пункт с. Тэмь


Фельдшерско-акушерский пункт дер. Бада
Братский район, дер. Бада, ул. Пионерская, 5, пом. 002

Фельдшерско-акушерский пункт дер. Бада


Фельдшерско-акушерский пункт дер. Карай
Братский район, дер. Карай, ул. Таежная, 86

Фельдшерско-акушерский пункт дер. Карай


Фельдшерско-акушерский пункт дер. Куватка
Братский район, дер. Куватка, ул. Ангарская, 6, пом. 2

Фельдшерско-акушерский пункт дер. Куватка


Фельдшерско-акушерский пункт дер. Кумейка
Братский район, дер. Кумейка, ул. Гагарина, д.3

Фельдшерско-акушерский пункт дер. Кумейка


Фельдшерско-акушерский пункт дер. Леонова
Братский район, дер. Леонова, ул. Почтовая, д.10

Фельдшерско-акушерский пункт дер. Леонова


Фельдшерско-акушерский пункт п. Боровской
Братский район, п. Боровской, ул. Закарпатская, 1, пом. №2

Фельдшерско-акушерский пункт п. Боровской


Фельдшерско-акушерский пункт пос. Луговой
Братский район, пос. Луговой, ул. Таежная, д.5, пом. 1001

Фельдшерско-акушерский пункт пос. Луговой


Фельдшерско-акушерский пункт пос. Новодолоново
Братский район, пос. Новодолоново, ул. Набережная, 16, пом. 1001

Фельдшерско-акушерский пункт пос. Новодолоново


Фельдшерско-акушерский пункт пос. Сосновый
Братский район, пос. Сосновый, ул. Советская, 5

Фельдшерско-акушерский пункт пос. Сосновый


Фельдшерско-акушерский пункт пос. Мамырь
Братский район, пос. Мамырь, ул. Октябрьская, д.3

Фельдшерско-акушерский пункт пос. Мамырь


Фельдшерско-акушерский пункт пос. Чистяково
Братский район, пос. Чистяково, ул. Трактовая, 50

Фельдшерско-акушерский пункт пос. Чистяково

 

№ каб. Ф.И.О. Специальность ПН ВТ СР ЧТ ПТ
119 Носкова И.В. Зав. Поликлиникой 08:00-16:30 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30
17 Смоляк М.А. Фельдшер 08:00-16:30 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30
117 Буйвидович И.А. Офтальмолог 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00
131 Овчинников Л.В. Травматолог 13:00-15:00 13:00-15:00 13:00-15:00 13:00-15:00 13:00-15:00
131 Серебряков Р.Ю. Травматолог 11:00-13:00 11:00-13:00 11:00-13:00 11:00-13:00 11:00-13:00
130 Омелюк Е.М. Невролог 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00
234а Привалов В.В. Невролог 08:00-11:30 - 15:00-17:00 15:00-17:00 -
202 Пальвинская Л.Л. Гинеколог 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00
203 Федкович Н.П. Гинеколог 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00
235 Самиев К.Д. Психиатр 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00
229 Усанова В.П. Фельдшер 08:00-16:30 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30
238 Гостева К.И. Акушерка 08:00-16:30 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30
223 Ган Э.Б. Педиатр 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30
209 Кресло С.К. Дерматовенеролог 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00
234а Майорова Н.В. Кардиолог 14:00-15:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00
327 Айтибаев А.А. Уролог 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00
329 Пачина Е.Л. Онколог 12:00-16:30 12:00-16:30 12:00-16:30 12:00-16:30 12:00-16:30
323 Протасов А.П. Хирург 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00
331 Раимов В.П. Стоматолог-Хирург 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30
334 Дегтерева Т.Т. Фельдшер 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30 08:00-15:30
319 Воронов В.А. Эндокринолог 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00
  Волков В.Н. Фтизиатр 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00 08:00-15:00
321 Байкожоев О.Ж. Оториноларинголог 09:30-15:30   09:30-15:30    

 

УТВЕРЖДЕНА
Приказом главного врача
от «09»января 2019 г. № 7/Б


Учетная политика ОГБУЗ «Братская районная больница»
Раздел 1. Нормативные документы
Настоящая Учетная политика разработана в соответствии с требованиями следующих документов:
- Бюджетный кодекс РФ (далее - БК РФ);
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н (далее - СГС "Концептуальные основы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее - СГС "Основные средства");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее - СГС "Аренда");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Обесценение активов", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н (далее - СГС "Обесценение активов");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н (далее - СГС "Представление отчетности");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 278н (далее - СГС "Отчет о движении денежных средств");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н (далее - СГС "Учетная политика");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н (далее - СГС "События после отчетной даты");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы", утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н (далее - СГС "Доходы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Влияние изменений курсов иностранных валют", утвержденный Приказом Минфина России от 30.05.2018 № 122н (далее - СГС "Влияние изменений курсов иностранных валют");
- Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Единый план счетов);
- Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н);
- План счетов бюджетного учета, утвержденный Приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - План счетов бюджетного учета);
- Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н);
- Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее - Приказ Минфина России № 52н);
- Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями (Приложение № 5 к Приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н) (далее - Методические указания № 52н);
- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание № 3210-У);
- Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание № 3073-У);
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 (далее - Методические указания № 49);
- Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее - Методические рекомендации № АМ-23-р);
- Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 № 731 (далее - Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности);
- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденная Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н (далее - Инструкция № 191н);
- Приказ Минфина России от 09.12.2016 № 231н "Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении" (далее - Приказ Минфина России № 231н);
- Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденный Приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н (далее - Порядок № 132н);
- Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее - Порядок применения КОСГУ, Порядок № 209н).

Раздел 1. Организационный раздел

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в учреждении несет руководитель учреждения (п. 1 ст. 7 Закона 402-ФЗ). который:
• несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в учреждении и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций,
• обеспечивает неукоснительное выполнение работниками требований главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений,
• несет ответственность за организацию хранения первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 14 Инструкции 157н).

При смене руководителя учреждения проводится инвентаризация.

Ответственность за ведение учета возлагается на главного бухгалтера учреждения (п. 3 ст. 7 Закона 402-ФЗ). Главный бухгалтер:
• подчиняется непосредственно руководителю учреждения;
• несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;
• не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни (п. 9 Инструкции 157н).

При смене главного бухгалтера производится передача документов бухгалтерского учета по Акту приема-передачи дел с приложением Реестра сдачи документов (ф. 0504043)

В учреждении создана единая бухгалтерская служба, осуществляющая ведение всех разделов бюджетного учета и хозяйственных операций. Работники бухгалтерии несут ответственность за состояние бухгалтерского учета и достоверность контролируемых ими показателей бюджетной отчетности. Деятельность работников бухгалтерии регламентируется их должностными инструкциями.
Ведение бухгалтерского учета ведется автоматизированным способом с применением программ:
Наименование раздела учета Наименование программного продукта
Бухгалтерский учет 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8
Налоговый учет 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8
Расчеты с персоналом 1С: Медицина. Зарплата и кадры бюджетного учреждения
Кассовое исполнение доходов и расходов АЦК-Финансы
Передача отчетности в контролирующие органы Контур-Экстерн
Контроль закупок АЦК-госзакупки
Учет продуктов питания 1С: Медицина.Диетическое питание

Первичные учетные документы и учетные регистры составляются:
• По унифицированным формам, установленным Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н.
• При отсутствии установленных Приказом 52н форм, - формами документов, унифицированными другими приказами профильных министерств и органов власти. Порядок применения таких форм утверждается в настоящей Учетной политике.
• По формам, разработанным учреждением самостоятельно, с учетом обязательных реквизитов, предусмотренных п. 7 (п. 11) Инструкции 157н. Порядок применения таких форм утверждается в настоящей Учетной политике.
o Разработанные учреждением самостоятельно первичные документы оформлены Приложением № 2 к Учетной политике.

В первичных учетных документах могут содержаться дополнительные реквизиты в целях получения дополнительной информации для бухгалтерского или налогового учета. Такие первичные документы регистрируются учреждением в Приложении № 2 к Учетной политике как самостоятельно разработанные.
К бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление (п. 3 Инструкции 157н). Внутренний контроль в соответствии с обозначенным принципом осуществляют:
• На этапе составления первичного документа – ответственный исполнитель, поименованный в графике документооборота (Приложение 4 к настоящей Учетной политике)
• На этапе регистрации первичного документа – соответствующий специалист бухгалтерской службы, ответственный за регистрацию документа и поименованный в графике документооборота (Приложение 4 к настоящей Учетной политике)

Периодичность, и сроки составления форм первичных учетных документов и регистров бюджетного учета, а также лица, ответственные за составление, регистрацию и хранение указанных документов (регистров) оформляется по утвержденному графику документооборота (Приложение № 4 к Учетной политике).
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни и подписавшие эти документы, поименованные в графике документооборота (Приложение № 4 к Учетной политике) (п. 9 Инструкции 157н).
Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, денежных и расчетных документов, финансовых обязательств приведен в Приложении № 1 к Учетной политике.
Проверенные и принятые к учету первичные учетные документы систематизируются по датам совершения операции (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета.
Сформированные регистры сдаются главному бухгалтеру не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Регистры бюджетного учета формируются в электронном виде без применения электронной подписи. Периодичность формирования регистров бухгалтерского учета на бумажных носителях установлена Приложением № 5 к Учетной политике.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета формируется на основании Единого Плана счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов бухгалтерского учета установлен Приложением № 6 к Учетной политике.
Учреждение, при формировании рабочего плана счетов, применяет следующие коды вида финансового обеспечения (деятельности):
«2» приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
«3» средства во временном распоряжении;
«4» субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
«5» субсидии на иные цели;
«6» субсидии на цели осуществления капитальных вложений;
«7» средства по обязательному медицинскому страхованию.
Учреждение ведет раздельный учет средств нормированного страхового запаса территориального фонда обязательного медицинского страхования.
Учреждение ведет раздельный учет средств пожертвований и благотворительности от юридических и физических лиц.
Учреждение ведет раздельный учет средств от приносящей доход деятельности и средств от оплаты родовых сертификатов. (Приложение №8)

Инвентаризация активов и обязательств

Инвентаризация в учреждении проводится в соответствии Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается приказом руководителя учреждения, за исключением случаев, когда инвентаризация обязательна.
Обязательная инвентаризация перед составлением годовой отчетности проводится с учетом следующих положений (п. 1.5 Приказа 49):
• Перед составлением годовой отчетности инвентаризации подлежит все имущество и обязательства как на балансовых, так и на забалансовых счетах (п. 332 Инструкции 157н).
• Инвентаризация имущества перед составлением годовой бюджетной отчетности начинается не ранее 1 октября отчетного года; результаты инвентаризации имущества, проведенной в четвертом квартале отчетного года по иным основаниям зачитываются в составе годовой инвентаризации имущества. Сроки могут быть изменены в связи с территориальными и климатическими особенностями места расположения структурных подразделений ОГБУЗ «Братская РБ»
• Инвентаризация основных средств - проводится каждый год.
• Результаты инвентаризации расходов будущих периодов оформляются Инвентаризационной описью по форме 0317012 (Акт инвентаризации расходов будущих периодов ИНВ-11)

При проведении годовой инвентаризации инвентаризационная комиссия применяет положения Федерального стандарта «Обесценение активов».

При проведении годовой инвентаризации инвентаризационная комиссия оценивает степень вовлеченности объекта нефинансовых активов в хозяйственный оборот и выявляет признаки прекращения признания объектов бухгалтерского учета (п. 47 Приказа 256н). В случае если комиссия не уверена в будущем повышении (снижении) полезного потенциала либо увеличении (уменьшении) будущих экономических выгод по соответствующим инвентаризируемым объектам, выносится рекомендация для руководителя о прекращении признания объекта бухгалтерского учета – в разделе «Заключение комиссии» соответствующих инвентаризационных описей.

Кроме случаев обязательного проведения инвентаризации (п 1.5, 1.6 Приказа 49), в учреждении проводится:
• инвентаризация сохранности товарно-материальных ценностей в подразделениях не реже 1 раза в год;
• инвентаризация складов- не реже 1 раза в полугодие;
• инвентаризация кассы (в том числе наличных денег и денежных документов) – не реже 1 раза в месяц; решением председателя инвентаризационной комиссии может быть проведена внезапная инвентаризация кассы
• инвентаризация правильности расчетов по обязательствам с поставщиками и другими организациями проводится посредством актов сверки расчетов не реже 1 раза в квартал.

По результатам инвентаризации председатель инвентаризационной комиссии подготавливает руководителю учреждения акты:
• по отнесению недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность, на счет виновных лиц либо их списанию (п. 51 Инструкции 157н);
• по оприходованию излишков;
• по урегулированию расхождений фактического наличия материальных ценностей с данными бухгалтерского учета при пересортице путем проведения взаимного зачета излишков и недостач, возникших в ее результате;
• по списанию нереальной к взысканию дебиторской и невостребованной кредиторской задолженности – на основании проведенной инвентаризации расчетов с приложением:
o Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами (ф. 0504089) или
o Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091)

Порядок отражения событий после отчетной даты

К событиям после отчетной даты относятся:
• События, которые подтверждают условия хозяйственной деятельности, существовавшие на отчетную дату (далее – корректирующее событие)
• События, которые свидетельствуют об условиях хозяйственной деятельности, возникших после отчетной даты (далее – не корректирующее событие)

К корректирующим событиям относятся:
• объявление в установленном порядке банкротом дебитора, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;
• завершение после отчетной даты судебного производства, в результате которого подтверждается наличие на отчетную дату актива и (или) обязательства;
• получение от страховой организации документа, устанавливающего или уточняющего размер страхового возмещения по страховому случаю, произошедшему в отчетном периоде;
• обнаружение ошибки в данных бухгалтерского учета за отчетный период до даты подписания отчетности;
• иные события по решению главного бухгалтера учреждения.

Существенное корректирующее событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для учреждения.
Решение о регистрации в бухгалтерской отчетности за отчетный год существенного корректирующего события принимает Главный бухгалтер Учреждения. Операция оформляется Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) на 31 декабря отчетного года с детализацией в Пояснениях к отчетности.

К не корректирующим событиям относятся:
• изменение после отчетной даты кадастровых оценок нефинансовых активов;
• принятие решения о реорганизации или ликвидации (упразднении) субъекта учета, о котором не было известно по состоянию на отчетную дату;
• пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожены или значительно повреждены активы;
• изменение величины активов и (или) обязательств, произошедшее в результате изменения после отчетной даты курсов иностранных валют;
• начало судебного производства, связанного исключительно с событиями, произошедшими после отчетной даты;
• изменения законодательства, в том числе утверждение нормативных правовых актов, оформляющих начало реализации, изменение и прекращение государственных программ и проектов, заключение и прекращение действия договоров и соглашений, а также иные решения, исполнение которых может существенно повлиять на величину активов, обязательств, доходов и расходов субъекта учета;
• иные события по решению главного бухгалтера учреждения.

Не корректирующее событие после отчетной даты подлежит регистрации году, следующем за отчетным на дату возникновения этого события, но подлежит отражению в Пояснениях к отчетности. Решение об отражении не корректирующего события принимает Главный бухгалтер.

Внутренний финансовый контроль

Внутренний финансовый контроль проводится Учреждением на основании Положения (Приложение № 3 к Учетной политике).

Раздел 2. Способы ведения бухгалтерского учета

Непроизведенные активы
Непроизведенными активами признаются объекты нефинансовых активов, не являющиеся продуктами производства, вещное право на которые закреплено в соответствии с законодательством (земельные участки).
Проверка актуальности кадастровой стоимости земельного участка, по которой он отражен в учете, осуществляется ежегодно, перед составлением годовой отчетности. Если выявлено изменение кадастровой стоимости, в учете отражается изменение стоимости земельного участка - объекта непроизведенных активов.

Основные средства

Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 СГС "Основные средства", п. 44 Инструкции № 157н.
Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным методом. Амортизация объектов начисляется посредством отнесения на счет 109 00 000.
Объекты основных средств стоимостью менее 10 000 руб. каждый, имеющие сходное назначение и одинаковый срок полезного использования и находящимся в одном помещении, учитываются как отдельный инвентарный объект.
Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного использования, существенно отличающийся от сроков полезного использования других частей этого же объекта, и стоимость, составляющую значительную величину от его общей стоимости, учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Отдельными инвентарными объектами являются:
- принтеры;
- сканеры;
- приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;
- мониторы;
- системный блок.
В целях получения дополнительных данных для раскрытия показателей отчетности устанавливаются следующие объекты аналитического учета:
- в эксплуатации;
- в запасе;
- на консервации;
- передано во временное владение (пользование) (при операционной аренде);
- получено в безвозмездное пользование (объекты учета финансовой (неоперационной) аренды);
- передано в безвозмездное пользование (при операционной аренде).
Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный номер, состоящий из 16 знаков:
1-й знак – код финансового обеспечения;
2-4-й знаки – коды синтетического счета;
5-6-й знаки – коды аналитического счета;
7-16-й знаки – порядковый номер объекта в группе (10 знаков)
Инвентарный номер наносится:
- на объекты недвижимого имущества - несмываемой краской;
- на объекты движимого имущества – несмываемой краской, маркером нестираемым водостойким.
Основные средства, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов с применением метода рыночных цен.
В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых в отношении зданий и сооружений, дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленных к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой. Вновь установленная пожарно-охранная сигнализация числится, как отдельное ОС.
Балансовая стоимость объекта основных средств вида (вид или виды ОС) увеличивается на стоимость затрат по замене его отдельных составных частей при условии, что такие составные части в соответствии с критериями признания объекта основных средств признаются активом и согласно порядку эксплуатации объекта (его составных частей) требуется такая замена, в том числе в ходе капитального ремонта.
Одновременно балансовая стоимость этого объекта уменьшается на стоимость выбывающих (заменяемых) частей.
Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации) увеличивается на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект.
Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.
Переоценка основных средств проводится по решению Правительства РФ.
При отражении результатов переоценки накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, вычитается из балансовой стоимости объекта основных средств, после чего остаточная стоимость пересчитывается до переоцененной стоимости актива.
Стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей, если она не была выделена в документах поставщика, при частичной ликвидации (разукомплектации) объекта основного средства определяется комиссией по поступлению и выбытию активов пропорционально выбранному комиссией показателю (площадь, объем и др.).
Ответственным за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), является материально ответственное лицо, за которым закреплено основное средство.
Продажа объектов основных средств оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
Безвозмездная передача объектов основных средств оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
При приобретении основных средств оформляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
Частичная ликвидация объекта основных средств при его реконструкции (ремонте, модернизации) оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).
В целях обеспечения полноты отражения в учете информации об осуществляемых операциях с основными средствами предусматривается использование следующих подстатей, детализирующих статью 310 "Увеличение стоимости основных средств":
- 310.1 – медицинское оборудование и медицинская мебель стоимостью до 100 тыс.руб.;
- 310.2 - медицинское оборудование и медицинская мебель стоимостью свыше 100 тыс.руб.;
- 310.3 – оборудование, относящееся к ИКТ;
- 310.4 – противопожарные мероприятия;
- 310.5 – автотранспорт;
- 310.6 – офисная мебель;
- 310.7 – прочие основные средства;
- 310.8 – производственный и хозяйственный инвентарь;
- 310.9 – медицинский инструментарий.
Выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10000 рублей включительно, учитываемых на забалансовом учете, отражается на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного Актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104). На объекты недвижимого имущества акт о списании составляется с указанием информации, содержащейся в кадастровом паспорте объекта недвижимости. К оформленному документу прикладываются копии инвентарных карточек учета нефинансовых активов (ф. 0504031), сформированные на дату его составления.
Выбытие транспортных средств оформляется Актом о списании транспортных средств (ф. 0504105)
Для оформления и учета перемещения объектов нефинансовых активов, в том числе основных средств, нематериальных активов, готовой продукции, произведенной учреждением, из одного структурного подразделения в другое, от одного материально ответственного лица другому внутри учреждения оформляется Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф.0504102). Ввод в эксплуатацию основных средств, выданных со склада, балансовой стоимостью свыше 10 000,00 руб. оформляется Требованием-накладной (ф. 0504204)
Принятие к учету объектов имущества, полученных учреждением в виде пожертвования, отражается на основании договора, акта приема-передачи (акта дарения), подтверждающих безвозмездность передачи благотворителем имущества по их первоначальной (фактической) стоимости. Учет производится по КФО 2.

Выбытие основных средств оформляется типовыми Актами на списание Комиссией по поступлению и выбытию активов. Разборка и демонтаж основных средств до утверждения соответствующих актов не допускается. Списанные объекты основных средств (а также их части), не пригодные для дальнейшего использования или продажи подлежат отражению на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» до момента их утилизации (уничтожения) или до выявления новой целевой функции:
• по остаточной стоимости основного средства – при ее наличии;
• в условной оценке 1 рубль за 1 объект – при ее отсутствии (100% начислении амортизации).


Материальные запасы

К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости (п. 99 Инструкции 157н). Окончательное решение о сроке полезного использования объекта имущества при его принятии к учету принимает Комиссия по поступлению и выбытию активов.
Кроме этого к материальным запасам Учреждение относит:
• канцтовары и канцелярские принадлежности, включая папки для бумаг, дыроколы, степлеры.
• Дискеты, CD-диски, ФЛЭШ-накопители и карты памяти и иные носители информации
Единицей бухгалтерского учета материальных запасов является номенклатурный номер.
Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.
При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов такие расходы распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.
Признание в учете материалов, полученных при ликвидации нефинансовых материальных активов (в том числе ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря), отражается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.
Выбытие материальных запасов признается по средней фактической стоимости запасов, оформляется Актом о списании материальных запасов (ф.0504230). Дополнительно к Акту могут прилагаться следующие документы, являющиеся основанием для списания: дефектная ведомость , отчет о движении материальных запасов, акт установки запасных частей.
Нормы расхода ГСМ утверждаются в виде отдельного документа (приказа) на основании Методических рекомендаций № АМ-23-р. Расчет списания ГСМ производится ежедневно на основании Путевого листа (Типовая межотраслевая форма №3, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.1997г. №78), данные которого заносятся в Ведомость остатков материальных запасов. Списание ГСМ производится на основании Ведомости остатков материальных запасов и оформляется Актом о списании материальных запасов (ф.0504230), после чего составляется ежемесячный Отчет по расходу ГСМ.
Применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ соответствует периоду, установленному в методических рекомендации № АМ-23-р, утверждаются приказом руководителя учреждения.
Выдача хозяйственных материалов, расходных материалов медицинского назначения, выданных на нужды учреждения оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), которая является основанием для их списания.
Передача материальных запасов подрядчику для изготовления (создания) объектов нефинансовых активов осуществляется по Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205).
Наличие при поступлении в учреждение материальных ценностей первичных учетных документов - предусмотренных условиями договора (контракта) отгрузочных документов, оформленных надлежащим образом, является достаточным основанием для принятия к учету материальных ценностей.
Выдача материальных запасов со склада, оформляется Требованием-накладной (ф. 0504204). Перемещение материальных запасов внутри учреждения от одного структурного подразделения другому, от одного материально-ответственного лица другому оформляется Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102). Дополнительно к документам по перемещению материальных запасов со склада или внутри учреждения между подразделениями могут прилагаться Требование-накладная (ф.0315006), Требование-накладная (ф. М-11)
Учет эксплуатации шин отражается в Карточке учета автомобильных шин.
Аналитический учет мягкого инвентаря ведется по его группам (видам), наименованиям и количеству в разрезе материально ответственных лиц и (или) мест хранения на карточках количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) Выдача сотрудникам мягкого инвентаря в личное пользование (спецодежда, средства индивидуальной защиты, постельное белье и др.) отражается в Карточке (книге) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206).
В целях обеспечения полноты отражения в учете информации об осуществляемых операциях с материальными запасами предусматривается использование следующих подстатей, детализирующих статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов":
• 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях";
• 342 "Увеличение стоимости продуктов питания";
• 343 "Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов";
• 344 "Увеличение стоимости строительных материалов";
• 345 "Увеличение стоимости мягкого инвентаря";
• 346 "Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)";
• 347 "Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений";
• 349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения".

Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг

Себестоимость оказанных услуг определяется отдельно для каждого вида услуг и состоит из прямых, накладных и общехозяйственных расходов.
Прямыми расходами признаются расходы, которые осуществлены непосредственно для оказания конкретного вида услуг.
Накладными расходами признаются расходы, которые непосредственно не связаны с оказанием услуг, однако осуществлены для обеспечения оказания услуг.
Общехозяйственными признаются расходы, которые не связаны с оказанием услуг и осуществлены для обеспечения функционирования организации в целом как хозяйствующего субъекта.
Оказание услуг
В составе прямых расходов отражаются на счете 109.60:
- расходы на оплату труда, непосредственно участвующих в оказании услуг;
- начисления на выплаты по оплате труда работников, непосредственно участвующих в оказании услуг;
- расходы на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания услуг;
- расходы на приобретение основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, используемых непосредственно для оказания услуг;
- амортизация основных средств, непосредственно используемых для оказания услуг;
- другие расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг.

В составе накладных расходов при оказании услуг отражаются на счете 109.70:
- амортизация основных средств, обеспечивающих оказание услуг;
- расходы на содержание имущества, используемого при оказании услуг.
- коммунальные расходы,
- расходы на связь,
- списание прочих материальных запасов,
- прочие расходы,
- транспортные расходы.

Общехозяйственные расходы
В составе общехозяйственных расходов выделяются расходы, учитываемые на счете 109.80:
- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, не принимающих участия в оказании услуг;
- расходы на амортизацию основных средств, которые не задействованы в оказании услуг;
- расходы на содержание и ремонт имущества, не используемого в оказании услуг;
- расходы на приобретение материальных запасов, которые не задействованы в оказании услуг.
- прочие расходы на общехозяйственные нужды.

Распределение расходов на себестоимость (финансовый результат)
Прямые затраты относятся на себестоимость способом прямого расчета (фактических затрат).
Прямые расходы относятся на себестоимость соответствующего вида услуг.
Накладные расходы распределяются на себестоимость нескольких видов услуг по окончании месяца пропорционально прямым затратам по оплате труда.
Распределяемые общехозяйственные расходы относятся на себестоимость соответствующего вида услуг по окончании месяца пропорционально прямым затратам по оплате труда.
Не распределяемые на себестоимость общехозяйственные расходы относятся на увеличение расходов текущего финансового года, учитываются на счете 401.20 :
- пени, штрафы, налоги,
- пособие за первые 3 дня больничного листа,
- выходное пособие бывшим сотрудникам,
- пособие по уходу за ребенком до 3-х лет.
- расходы, произведенные за счет целевых субсидий (КФО-5) и за счет средств родовых сертификатов (КФО-2).

Денежные средства учреждения
Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций, Указание №3210-У
Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется на бумажном носителе с применением компьютерной программы 1С: Предприятие.
В составе денежных документов учитываются:
- почтовые конверты с марками, отдельно приобретаемые почтовые марки;
- топливные карты.
Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов, в том числе возмещаемых.
Ответственным лицом, за соблюдением лимита остатка наличных денежных средств в кассе, который устанавливается приказом руководителя учреждения, является бухгалтер-кассир.
Учреждение в рамках своей деятельности может получать от других юридических лиц, а также от физических лиц денежные средства и имущество в качестве пожертвований. Получение данных средств и имущества производится на основании договора пожертвования с указанием в нем сумм денежных средств либо наименование имущества и его стоимости, а также конкретных направлений использования пожертвования.
Денежные средства от виновных лиц в возмещении ущерба, причиненного нефинансовым активам, компенсация затрат по ранее произведенным расходам отражаются по КФО-2.


Денежные документы

В составе денежных документов учитываются (п. 169 Инструкции 157н):

• Почтовые марки и маркированные конверты

Денежные документы хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи "Фондовый".
Приходные и расходные кассовые ордера с записью "Фондовый" регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операций с денежными средствами.
Учет операций с денежными документами ведется в Кассовой книги учреждения с проставлением на них записи "Фондовый".


Расчеты с дебиторами

На счете 0 20500 000 «Расчеты по доходам» учитываются начисленные учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам:
• Согласно заключенным договорам,
• По соглашениям,
• При выполнении возложенных согласно законодательству РФ функций.

Доходы от субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания начисляются на основании соглашения выделения субсидии вне зависимости от дня фактического поступления денег (Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 02-06-07/19436).
Начисление доходов учреждениями, осуществляющими медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования, отражается на основании Реестра счетов за оказанную медицинскую помощь.
Объекты учета аренды в рамках договоров, заключенных на определенный срок считаются объектами операционной аренды. Доходы и расходы по таким объектам принимаются к учету на основании этих договоров. Начисление доходов от штрафных санкций осуществляется на основании предъявления письменной Претензии контрагенту по форме первичного документа, установленного Учетной политикой (признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней, иных санкций) (Письмо Минфина РФ от 29 мая 2015 г. N 02-07-10/31334).
Начисление указанных доходов отражается по КФО-2.
Начисление доходов в виде добровольных пожертвований производится на основании поступления денег на лицевой счет.
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым или финансовым активам, отражается по тому же коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их учет.

Расчеты по выданным авансам

Расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам) осуществляются с использованием счета 0 20600 000 «Расчеты по выданным авансам».
В случае не исполнения договора (контракта) поставщиком, сумма перечисленных контрагенту авансовых платежей и не возвращенных до конца отчетного финансового года подлежит начислению в сумме требований по компенсации расходов учреждения получателями авансовых платежей по дебету счета 0 20930 000 «Расчеты по компенсации затрат» на основании предъявления письменной Претензии и требования о возврате аванса на условиях государственного (муниципального) контракта в адрес поставщика (исполнителя) (п. 109 Инструкции 174н, Письмо Минфина России N 02-02-04/67438, Казначейства России N 42-7.4-05/5.1-805 от 25.12.2014).

Расчеты с подотчетными лицами

Перечень лиц, имеющих право получать под отчет денежные средства и денежные документы, устанавливается Приказом Руководителя.
Максимальная сумма, подлежащая выдаче под отчет, составляет не более 100.000 рублей.
При расчете наличными по одной сделке между юридическими лицами Учреждение учитывает максимальный размер, установленный Банком России – 100.000 рублей.
Для получения денежных средств под отчет работник оформляет письменное Заявление (форма, разработана Учреждением самостоятельно) с указанием суммы аванса, назначения аванса, расчета (обоснования) размера аванса и срока, на который он выдается.
Выдача новой подотчетной суммы допускается при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок предоставления Авансового отчета.
Работник учреждения с разрешения руководителя может произвести оплату расходов за счет собственных средств, на цели указанные в приказе руководителя учреждения. Возмещение расходов производится по Авансовому отчету работника об израсходованных средствах, утвержденному руководителем учреждения, с приложением подтверждающих документов и Заявления на возмещение понесенных расходов. Заявление и Авансовый отчет должны быть предоставлены Руководителю Учреждения не позднее 1 месяца с момента осуществления таких расходов.

Порядок направления сотрудников в служебные командировки и возмещения командировочных расходов установлен Положением о командировках (Приложение №7 к Учетной политике)

Если при увольнении (или смерти) работника учреждение своевременно не произвело с ним расчет по подотчетным суммам до конца отчетного года, сумма дебиторской задолженности, отраженная на счете 0 20800 000 переносится в дебет счета 0 20930 000 «Расчеты по компенсации затрат». В аналогичном порядке переносится задолженность по подотчетным лицам, с которыми осуществляется претензионная работа, в том числе в случае оспаривания сумм задолженности (п. 109 Инструкции 174н).
Порядок компенсации расходов на предоставление гарантий и компенсаций лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и работающим в государственных учреждениях, осуществляется на основании Постановления правительства Иркутской области от 25.03.2009 №79-пп.

Расчеты с персоналом по оплате труда

Операции по начислению заработной платы производится согласно «Положения об оплате труда». В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, Постановлениями Правительства Российской Федерации N 922 и N 562 заработная плата работника рассчитывается исходя из фактически отработанного времени.
Операции по начислению заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера, компенсационных выплат гражданам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста и иным выплатам, отражаются в Журнале операций расчетов по оплате труда.
Выплата заработной платы и иных выплат производится в денежном выражении через кассу или на счета карт, открываемых в филиале банка «ВТБ-24», «Сбербанка» сотрудникам учреждения по их письменному заявлению.
При осуществлении операций с денежными средствами, перечисляемыми на карты сотрудников, записи по начислениям и выплатам отражаются в Расчетной ведомости.
Выплата денежного содержания за первую половину месяца производится до 27 числа текущего месяца, за вторую половину – до 12 числа месяца, следующего за расчетным. Начисление и выплата вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера осуществляется в соответствии с условиями договора и на основании документа, подтверждающего выполнение сторонами обязательств. Выплата заработной платы за вторую половину декабря текущего финансового года осуществляется досрочно в соответствии с Порядком завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году. Выплата заработной платы из кассы осуществляется в течение 3-х рабочих дней после получения денежных средств в кассу. По истечении указанного срока невостребованные суммы заработной платы депонируются. Депонированные суммы сдаются в банк с зачислением на лицевой счет учреждения.
Для погашения задолженности сотрудников перед работодателем из заработной платы сотрудника могут производиться следующие удержания (согласно ст. 137 ТК РФ):
1) для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы;
2) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
3) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
4) удержания затрат произведенных на обучение сотрудника, при наличии ученического договора.
Решение об удержании из заработной платы принимается учреждением в день увольнения работника или не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает основания и размеры удержания. Получение письменного согласия работника на удержание из его заработной платы сумм задолженности является обязательным.
Журнал операций расчетов по оплате труда формируется согласно своду Расчетно-платежных ведомостей на основании первичных документов: табелей учета использования рабочего времени, приказов (выписок) о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках (для штатных сотрудников); документов, подтверждающих право на получение государственных пособий, пенсий, выплат, компенсаций.
В Главную книгу ежемесячно переносятся обороты по операциям, отраженным в Журнале операций расчетов по оплате труда.
Журнал операций по прочим операциям применяется для учета операций, не отраженных в других Журналах операций.
Журнал операций расчетов по оплате труда составляется с приложением свода расчетных ведомостей.

Порядок списания задолженностей

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, и дебиторская задолженность по доходам, нереальная ко взысканию, определяются в бухгалтерском учете по результатам проведенной в учреждении инвентаризации обязательств. Нереальными ко взысканию признаются:
• долги, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
• долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
• долги, по которым обязательство прекращено на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);
• долги, по которым обязательство прекращено смертью должника (ст. 418 ГК РФ);
• долги, по которым обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).

При выявлении указанных долгов Инвентаризационная комиссия учреждения заполняет по ним отдельную Инвентаризационную опись (ф. 0504091 или ф. 0504089) и дает рекомендацию Руководителю о списании задолженности.
Списание задолженности нереальной к взысканию оформляется Решением Комиссии по поступлению и выбытию активов по Приказу Руководителя Учреждения.

Суммы непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором, подлежат списанию на забалансовый счет 20 на основании Решения Инвентаризационной комиссии по Приказу Руководителя.


Отдельные виды доходов и расходов

Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств в соответствии с утвержденным Планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения.

К доходам будущих периодов Учреждения, учитываемых на счете 0 40140 000 относятся:

• доходы по аренде;
• доходы по соглашениям о предоставлении субсидии, заключенным до начала года их получения

В состав расходов будущих периодов, учитываемых на счете 0 40150 000, включаются:

• расходы на приобретение лицензионного компьютерного программного обеспечения, которые относятся на расходы в течение одного пяти лет с месяца приобретения (п. 4 ст. 1235 ГК РФ)
• расходы на приобретение лицензионного компьютерного программного обеспечения, которые относятся на расходы в течение периода, указанного в пользовательской лицензии
• страховые взносы по договорам страхования, которые равномерно относятся на расходы в течение срока, установленного договорами

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно в течение периода, к которому они относятся.

Резервы учреждения

Резервы, создаваемые учреждением, учитываются на счетах 0 40160 000. Резервы в учреждении создаются на следующие цели:

• для предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения – по счетам 0 40160 211 (213) (далее – резерв на отпуска);


При расчете резерва Учреждение пользуется положениями Письма Минфина РФ от 20.05.2015 N 02-07-07/28998. Расчет резерва на отпуска делается Главным бухгалтером по состоянию на 31 декабря отчетного года исходя из планируемого количества дней отпуска работников учреждения в соответствующем году согласно сведениям отдела кадров учреждения и средней заработной платы каждого сотрудника учреждения.
Резерв используется только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан. При этом признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.


Учет бюджетных обязательств

Основанием для принятия на учет бюджетного обязательства являются:
 при заключении договора (государственного контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказания услуг - договор (государственный контракт). При этом бюджетное обязательство принимается на учет в сумме договора (государственного контракта). В случае, если в договоре не определена сумма, бюджетное обязательство принимается на основании расчета плановой суммы;
 при оплате на основании счета, накладной на поставку товаров, акта выполненных работ или оказанных услуг бюджетное обязательство принимается на основании вышеперечисленных документов;
 при оплате за наличный расчет подотчетными лицами расходов на неотложные нужды учреждения, оплате госпошлины при прохождении техосмотра и иных подобных платежей основанием для принятия на учет бюджетного обязательства является Заявление на выдачу аванса подотчетному лицу в сумме подлежащего к выдаче аванса наличных денег в подотчет, составляемое на каждый подобный платеж. Суммы принятого таким образом бюджетного обязательства корректируются на суммы остатка/перерасхода по авансовому отчету датой принятия к учету авансового отчета подотчетного лица;
 по командировочным расходам основанием для принятия на учет бюджетного обязательства является Заявление на выдачу аванса подотчетному лицу в сумме подлежащего к выдаче аванса наличных денег в подотчет, составляемое на каждую командировку в разрезе КОСГУ. Суммы принятого таким образом бюджетного обязательства корректируются на суммы остатка/перерасхода по авансовому отчету датой принятия к учету авансового отчета командированного лица;

в части расчетов по оплате труда основанием для принятия бюджетного обязательства является:
 при расчетах со штатными сотрудниками - Свод начисленной заработной платы, удержаний и начисления налогов с заработной платы за истекший месяц с отражением в учете в последний день месяца;
 при расчетах по оплате труда по договорам гражданско-правового характера основанием для принятия бюджетного обязательства является вышеуказанный договор;
 при начислении налога на имущество, транспортного налога - на основании Расчетов по авансовым платежам и Декларации по соответствующим налогам.

Суммы ранее принятых бюджетных обязательств подлежат корректировке:
 по бюджетным обязательствам, принятым на основании договоров (государственных контрактов), - при изменении сумм договоров (государственных контрактов) на дату принятия такого изменения на основании Дополнительного соглашения к договору (государственному контракту) либо иных документов, изменяющих сумму договора (государственного контракта);
 по бюджетным обязательствам, принятым на основании плановой суммы к договору (на оказание услуг связи, коммунальных услуг), по которым оплата производится за фактически полученный объем услуг, подлежат изменению на точную сумму, предъявленную по такому договору, без составления Дополнительного соглашения к договору (государственному контракту);
 по бюджетным обязательствам, принятым на основании накладной, - при изменении суммы накладной, например при возврате некачественных товаров. Изменение бюджетного обязательства производится на дату возврата денежных средств за ранее поставленный некачественный товар.

Забалансовый учет

Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового обеспечения (деятельности).
На забалансовом счете 01 « Имущество, полученное в пользование» учет ведется по:
01.11 недвижимое имущество в пользовании по договору безвозмездного пользования;
01.31 иное движимое имущество в пользовании по договору безвозмездного пользования.
На забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении" учет ведется по:
• 02.1 ОС на хранении;
• 02.2 МЗ на хранении;
• 02.3 ОС, не признанные активом
На забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» учет ведется по:
• Бланки листков нетрудоспособности;
• Бланки родовых сертификатов;
• Бланки медицинского заключения о наличие мед.ограничений к управление ТС;
• Бланки медицинского заключения об отсутствии медицинских противопоказаний к владению оружием;
• Бланки свидетельств о рождении;
• Квитанции;
• Мастер-карт СБ РФ;
• Смарт-карты;
• Бланки №1 спец.рецепты на наркотические средства или психотропные вещества форма 107/у-НП

На забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» учет ведется по группам:
• задолженность по доходам;
• задолженность по авансам;
• задолженность подотчетных лиц;
• задолженность по недостачам.

На забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» учет ведется по группам:
• двигатели, турбокомпрессоры;
• аккумуляторы;
• шины, диски;
• карбюраторы;
• коробки передач;
• запасные части, стоимостью свыше 3 000,00 руб. за единицу.

Аналитический учет по счетам 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств» ведется в Многографной карточке (ф. 0504054).
На забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» не востребованная кредитором задолженность принимается по приказу руководителя учреждения, изданному на основании:
• инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
• докладной записки о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами.
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации на основании решения инвентаризационной комиссии в следующих случаях:
• завершился срок возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству;
• имеются документы, подтверждающие прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
На забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" учитываются объекты основных средств, находящихся в эксплуатации, стоимостью до 10 000,00 руб. включительно, за исключением библиотечного фонда и объектов недвижимости. Выбытие объектов основных средств с забалансового учета, в том числе в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи и (или) принятия решения о их списании (уничтожении), производится на основании Акта приема-передачи (ф.0504101), Акта о списании (ф.0504104) по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.
На забалансовом счете счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" учитываются объекты неоперационной (финансовой) аренды, операционной аренды, в части предоставленных прав пользования имуществом, переданных учреждением (органом исполнительной власти, осуществляющим полномочия собственника государственного (муниципального) имущества) в возмездное пользование (по договору аренды), в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.
На забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)" учитывается имущество, выданное учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, такие как форменное обмундирование, специальная одежда, обувь и другое имущество. Учет ведется в Карточке (книге) учета выдачи имущества в пользование (Форма 0504206).